高校内部审计(39)
时间:2010-12-02 11:24 来源:未知 作者:admin 点击:次
4、专项资金是否按特定项目或用途专款专用，有无挤占或虚列行为。 5、支出的会计核算是否合规、准确。有无利用应收及暂付、应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目挂账隐瞒支出或直接列收列支等问题。 6、支出预算中是否有保证预算目标实现的控制措施和办法。 7、分析支出预算的执行情况与支出预算之间的差异和原因。 8、分析与评价支出预算执行的效益和效果。 （四）审计方法 支出预算执行审计可以采用调查、审核、监盘、观察、函证、计算、分析性复核、抽样和询问等方法。 第三节 决算审计 第六十四条 决算审计是对决算报表及其资产、负债、净资产、收入和支出进行的审查和评价。 第六十五条 决算报表审计 决算报表审计是对决算报表的真实性、合法性和完整性进行审查和评价。 （一）应获取的相关资料 主要包括年度预算及其编制与调整说明和批准文件，包括上级主管部门批准的年度预算通知和预算追加调整通知；年度财务决算报表及其编制说明和上级主管部门关于年度决算编报的通知；年度会计账簿、会计凭证及有关的重要经济合同协议、会议记录等资料；学校国有资产处置（包括固定资产与存货的报废、转作投资、无偿调拨、毁损、丢失和坏账处理等）的审批文件和相关资料；其他有关资料。 （二）应关注的风险领域 主要包括报表存在不合法项目的风险、收入和支出中存在不真实项目的风险、支出标准不合规定的风险、专项经费未专款专用的风险、支出核算不正确的风险等。 （三）审计内容 1、审查财务决算报表是否完整，并进行复核性检查。包括：财务决算报表是否齐全，符合上级主管部门的统一要求；每张报表内容填列是否完整、正确；项目填列是否齐全，表内对应项目之间数据勾稽关系是否正确，应当填写的“报表附注”是否填列；对应报表之间数据勾稽关系是否正确；是否有年度财务情况说明（文字部分）；是否按有关规定签名盖章。 2、核对报表项目数据填列与对应的账户余额或发生额是否一致，检查表、账是否相符。按照报表所列项目，逐一与会计账簿进行核对。 3、对报表项目内容的真实性进行检查验证，应用预算执行审计成果对收入、支出类项目进行分析性复核；检查各项资产的实有数与报表填列数是否一致；审查各项净资产的形成过程，分别进行验算。 (责任编辑：京审) |