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营业税改征增值税142个问与答(2)

2012-11-22 14:53

  6.什么是在境内提供应税服务?哪些不属于在境内提供应税服务?
  答:在境内提供应税服务,是指应税服务提供方或者接受方在境内。
  下列情形不属于在境内提供应税服务:
  (一)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
  (二)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
  (三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
  7.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务是否缴纳增值税?
  答:向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务应当视同提供应税服务申报缴纳增值税,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

  8.提供应税服务的增值税税率是多少?
  答:(一)提供有形动产租赁服务,税率为17%。
  (二)提供交通运输业服务,税率为11%。
  (三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%。
  (四)财政部和国家税务总局规定的应税服务,税率为零。
  9.提供应税服务的增值税征收率是多少?
  答:增值税征收率为3%。
  10.增值税的计税方法包括哪两个?
  答:增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。
  一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。
  小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
  11.一般计税方法的应纳税额如何计算?
  答:一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
  12.什么是销项税额?
  答:销项税额,是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率。
  13.什么是进项税额?
  答:进项税额,是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额。
  14.简易计税方法的应纳税额如何计算?
  答:简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率。
  15.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务的,应如何纳税人?
  答:纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。
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