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营业税改征增值税142个问与答(12)

2012-11-22 14:53

  74.《增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)》“应税货物及劳务”申报项目与“应税服务”申报项目可否合并计算?
  答:《增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)》“应税货物及劳务”申报项目与“应税服务”申报项目应分别填写,不得合并计算。
  75.什么情况下可以申报“应税服务扣除额”?
  答:纳税人申报“应税服务扣除额”相关项目,应当符合国家有关营业税改征增值税的税收政策规定:包括符合可以执行“差额征税”政策的行业范围规定,取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证,符合应税服务扣除额计算的相关规定,以及符合其他政策规定。
  76.营业税改征增值税试点的征税范围包括哪些行业?
  答:包括交通运输业和部分现代服务业。交通运输业包括:陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。部分现代服务业包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
  以上行业的具体类别,详见《应税服务范围注释》。
  77.应税服务的税率和征收率有哪些?
  答:(一)提供有形动产租赁服务,税率为17%,征收率为3%。
  (二)提供交通运输业服务,税率为11%,征收率为3%。
  包括:陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。
  (三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%,征收率为3%。
  包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务。
  78.纳税人如何确定其经营业务是否属于营业税改征增值税范围?
  答:纳税人应依据《应税服务范围注释》规定,确定其经营业务是否属于《应税服务范围注释》规定的征税范围。如果纳税人经营业务属于《应税服务范围注释》规定的增值税征税范围,应进一步明确属于哪一应税项目,适用何种税率。纳税人对经营业务是否属于《应税服务范围注释》判断不清的,可咨询当地国税机关。
  79.专用发票有几种?
  答:增值税一般纳税人使用的专用发票有两种,一是增值税专用发票;二是货物运输业增值税专用发票。
  80.专用发票的概念?
  答:增值税专用发票,是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票,是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
  货物运输业增值税专用发票,是增值税一般纳税人提供货物运输服务(暂不包括铁路运输服务)开具的专用发票,是实际受票方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
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