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营业税改征增值税142个问与答(14)

2012-11-22 14:53

  (四)未经税务机关查验,擅自销毁专用发票基本联次。
  88.增值税一般纳税人在什么情况下不得开具专用发票?
  答:一般纳税人提供应税货物运输服务使用货物运输业增值税专用发票,提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货物运输业增值税专用发票。
  商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
  销售免税货物不得开具增值税专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
  89.专用发票作废条件?
  答:专用发票作废需要同时具备:
  (一)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方(或承运人)开票当月;
  (二)销售方(或承运人)未抄税并且未记账;
  (三)购买方(或实际受票方)未认证或者认证结果为‘纳税人识别号认证不符’、‘专用发票代码、号码认证不符’。
  90.增值税专用发票如何作废?
  答:增值税专用发票作废:一般纳税人在开具发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。同时在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样,全联次留存。
  91.货物运输业增值税专用发票如何作废?
  答:货物运输业增值税专用发票作废:一般纳税人在开具发票当月,发生应税服务中止、折让、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。同时在货物运输业增值税专用发票税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质发票(含未打印的发票)各联次上注明“作废”字样,全联次留存。
  92.什么是专用发票最高开票限额 ?
  答:专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额,是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
  最高开票限额的审批,为国务院确认的税务行政许可事项。需要履行税务行政许可程序。
  93.专用发票最高开票限额由哪级税务机关审批,审批的依据是什么?
  答:最高开票限额由一般纳税人申请,由北京市各区、县(地区)国家税务局税务所(具备管理职能的)依法审批。税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。
  税务机关应根据企业生产经营和产品销售的实际情况,对纳税人申请的专用发票最高开票限额进行审批,既要控制发票数量以利于加强管理,又要保证纳税人生产经营的正常需要。
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