借：银行存款 300万
贷：预收账款 300万
（2）计提预收账款税金：
借：营业税金及附加 9万
贷：应交税费——营业税 9万
计提合同约定付款日期缴纳的营业税同此分录，营业税为81万元。
（3）缴纳预收账款营业税：
借：应交税费——营业税 9万
贷：银行存款（或现金） 9万
合同约定付款日期所缴纳的营业税同此分录，营业税为81万元。
（4）登记发生成本：
借：工程施工 2700万
贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬、累计折旧等 2700万
（5）年底确认收入：
完工程度2700÷4500＝60%，收入为5000×60%＝3000万元，毛利为（5000－4500）×60%＝300万元。
借：主营业务成本 2700万
工程施工——毛利 300万
贷：主营业务收入 3000万案例分析
（6）登记已结算工程款：
借：预收账款 300万
应收账款 1500万
贷：工程结算 1800万
“计入营业税金及附加法”对企业的损益产生影响，进而影响到预交企业所得税，对企业有一定的益处。如果企业预收账款在年底全部转为收入的情况下。其对应产生的营业税及附加自然在企业所得税税前扣除，但如果企业年底没有收入或确认的收入小于预收账款，其所对应（缴纳）的税费能否在企业所得税税前扣除（包括按合同规定的付款日期所产生的税费），普遍的观点认为是可以在企业所得税前扣除。
2.“实际结算法”。在实际工作中，尤其是一些中小施工企业中，完工百分比法基本被摒弃不用，成为理论上的核算方法，工作量法则有少量施工企业采用，更多的施工企业是以与发包方的结算金额来确认收入。
【案例分析】
