为帮助纳税人熟悉、掌握企业所得税政策，正确运用税收政策开展企业所得税汇算清缴，结合纳税人日常咨询较多的问题和社会关注的热点问题，我局整理归纳了《2010年度企业所得税汇算清缴业务问题解答》，作为2010年度企业所得税汇算清缴的辅导材料。今后上级税务部门有新的规定，按新的税收规定执行。
一、关于企业收入管理的若干问题
⒈问：企业提前一次性收取的跨年度租金收入，如何所得税处理？
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入总额计算缴纳企业所得税。
企业提前一次性收取的跨年度租金收入需要分期纳税的，在企业所得税年度纳税申报时，应向主管税务机关报送《企业所得税收入递延项目申报表》。
出租方如为在我国境内未设立机构场所，但有来源于我国境内租金收入的非居民企业，其一次性收取的跨年度租金收入应在合同约定的应付租金日，由支付人一次性全额扣缴企业所得税，不得分期扣缴企业所得税。
⒉问：企业取得的债务重组收入，如何所得税处理？
答：债务重组收入，是指债务人按照其与债权人达成的债务重组合同或协议，所获得的债务豁免额。债务重组收入属于企业所得税法规定的其他收入，应在债务重组合同或协议生效时计入收入总额计算缴纳企业所得税。
另外，根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。
⒊问：企业取得的股权转让所得，如何所得税处理？
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，股权转让所得是指股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后的差额。企业股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
