最后我想还是要强调一点，就是说我们去评判注册会计师的作用的时候，我们一定要区别会计责任跟审计责任，这两个责任是绝对不可以相互替代的。
第二节 邓辉：财务自查费用大增倒逼企业谨慎考虑上市意愿
[片花]历时半年之久的IPO专项财务核查暂时告一段落，近30％的撤回率背后，投资者对应的反应是一闻IPO重启就疯狂的抛盘。同时，大规模的撤回也使人们更热切地关注事务所的作为。
金融界：确实如您刚才谈的，最近证监会处罚了一些中介机构。目前对于拟上市企业的财务自查也是市场非常关注的点，您认为财务自查和部分企业撤销申报IPO的原因在哪？同时这对于中介机构会有什么样的影响？
邓辉：确实近几年有不少的上市公司都被监管机构处罚，有一些在已通过审核但还没有发行的阶段就被终止上市了。这些都显示出这么一个实事，就是IPO整体的财务信息的质量还是有待提高的。我们现在回过头来看这次财务自查，在去年自查之前，在审的企业是八百多家，加上后来五个月陆陆续续又申报了一些企业，总共大概是九百家企业报了材料。后来一共撤销材料的是两百六十多家企业，到五月底在审的企业是666家，也就是说大概的撤单率是20％多。这个基本符合在自查之前人们普遍的预判。在整个的板块当中，创业板的撤单的比例更高一些，主要是因为创业板有业绩上的要求，一旦业绩下滑情况发生，创业板应该是继续撤单的。撤单的原因简单的概括起来无非这么几点，第一就是业绩的下滑，第二确实是发现了一些问题，第三可能就是觉得等待的过程太过于时间漫长，有其它打算，比如说可能会通过一些并购重组的方式达到上市融资的目的。整体来说撤单率还是比较高的。
对中介机构来说这次自查最重要的影响应该是两个方面，第一是加大了中介机构的责任，这次自查主要的责任方是保荐人机构和会计师事务所，证监会要求两家机构各出各的报告，各自承担各自的责任。那么这些自查报告要求包括机构的负责人，包括项目现场的负责人，包括签字的注册会计师，包括事务所的质控的负责人和质控人员，基本上参与到过程当中的所有的人员都要签字画押。从这个责任的范围来说是比审计报告范围更大一些，所以在自查报告的数据中，相关的人员都是比较谨慎的，签出这个字就要对这份自查报告去负责，所以这是责任的扩大。第二是时间成本费用的增加，按照这次自查的要求，对IPO企业产供销整个的产业链都要进行核查，要对它采购的真实性，销售的真实性，是不是存在隐形的关联方，是不是存在一些关联交易的非关联化，都要有专门的程序去进行落实。所以不管是保荐人机构还是会计师事务所，都派了很多的人员去现场进行核查，甚至远的要去海外核查。无论是时间、费用来说都是相当的巨大的。所以说在这一点上各个机构成本的增加是非常的明显。而且因为这次自查来的比较突然，实际上在之前的承销协议当中，或者是审计协议当中都没有包括这块的这种费用，所以这块的费用在上一次的自查当中基本上都是通过协商的方式，可能就是发行人还有相关的中介机构都各自消化了一块。由于这个财务自查的严格和长期性，在很长一段时间之内上市公司IPO的费用肯定会增加的，因为这个费用都是现金的支出，不管你最终能不能上市，你这个费用都要去发生的，所以从一定程度上实际上也加大了IPO企业的谨慎的程度。
