差异分析：对于固定资产大修理支出，会计与税法均有资本化和费用化两种可能。因为当固定资产的大修理支出同时符合税法规定的两个条件时，会计处理费用化的可能性很小，所以会计与税法出现差异的可能性较小。需要说明的是，如果一项固定资产的大修理支出，会计处理时已经资本化，而税务处理时可以费用化，那么可以视为会计与税法无差异。企业也可以先申请纳税调减(申报企业所得税时费用化)，同时记载固定资产会计成本与计税成本之间的差异，然后在会计提取折旧时相应调增应纳税所得额。
需要注意的是，税法规定，无论固定资产的剩余折旧年限大于还是小于尚可使用年限，大修理支出均须按“尚可使用年限”，用“直线法”进行摊销。而会计规定“应重新确定固定资产原价、使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧”，因此，税法与会计对于大修理支出的摊销年限的规定，实质上是一致的。
六、固定资产减值准备
例5：2007年12月，甲公司购进一台生产设备，价值100万元，预计使用年限为5年(税法规定的折旧年限为不短于5年)，预计净残值为5万元，采用平均年限法计提折旧。2009年末，公司发现该设备发生减值，预计可收回金额为35万元，应计提减值准备27万元，剩余使用年限为2年，残值不变。甲公司作如下账务处理：
①：购进设备
借：固定资产 1000000
贷：银行存款 1000000
②：2008年和2009年每年应提取折旧19万元［(100-5)÷5］
借：制造费用 190000
贷：累计折旧 190000
③：2009年末计提减值准备
借：资产减值损失——固定资产减值损失 270000(100－19×2－35)
贷：固定资产减值准备 270000
④：2010和2011年每年应提取折旧15万元［(35－5)÷2］。
借：制造费用 150000
贷：累计折旧 150000
《企业会计准则》规定：资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
《企业所得税法》第十条规定：未经核定的准备金支出，不得在企业所得税前扣除。《实施条例》第五十五条规定：未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。《实施条例》第五十六条规定：企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
