根据《企业所得税法》第十三条以及《实施条例》第五十八条和第六十八条的规定，固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。除已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产外，改建的固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础，改建的固定资产延长使用年限的，应当适当延长折旧年限。
差异分析：税法规定的资本化条件是“改变房屋或者建筑物结构”和“、延长使用年限”，而会计处理时拥有一定的自由裁量权。对于自有未提足折旧固定资产的改建支出，如果会计与税法都符合资本化条件，那么税法与会计一般不存在差异。如果会计处理时将改建支出计入当期损益，而税务处理时必须资本化，那么应当在申报企业所得税时，先就会计计入当期损益的金额调增应纳税所得额，同时记载固定资产会计成本与计税成本之间的差异，在以后计提折旧或者处置出售时相应调减应纳税所得额。需要说明的是，对于改建过程中被替换部分账面价值的处理，以及改建后折旧的处理，会计与税法不存在差异。
(二) 自有已提足折旧固定资产的改建支出
《企业会计准则》规定同(一)。
根据《企业所得税法》第十三条以及《实施条例》第六十八条的规定，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销，准予扣除。
差异分析：虽然会计与税法的表述不一致，但实际处理结果在一般情况下是相同的，即会计与税法一般不存在差异(会计将改建支出记入当期损益的除外)。需要注意的是，税法规定的摊销方法，默认为按直线法摊销。
(三)租入固定资产的改建支出
企业会计准应用指南指出：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。
根据《企业所得税法》第十三条以及《实施条例》第六十八条的规定，租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销，准予扣除。
差异分析：在一般情况下，对于租入固定资产的改建支出，会计与税法不存在差异。但是如果会计与税法确定的摊销期限不一致(例如租入固定资产的尚可使用年限短于剩余租赁期限，会计按尚可使用年限进行摊销，税法按剩余租赁期限摊销)，则应当相应进行纳税调整。
(四)固定资产大修理支出
《企业会计准则》规定同(一)。
《企业所得税法》第十三条规定：固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。《实施条例》第六十九条规定：企业所得税法所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
