根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，在确认固定资产的计税成本时，弃置费用不予考虑。
差异分析：H公司该项固定资产的计税成本为2500000万元，预计负债的计税基础为0。如果会计和税法都以直线法计提折旧，那么40年内，每年应当调增应纳税所得额138.125万元(5525÷40)。
例3：接例2，H公司2008年按照实际利率法计算应确认的利息费用为1221025元。H公司账务处理如下(以后39年的账务处理及纳税调整略)：
借：财务费用 1221025
贷：预计负债 1221025
差异分析：H公司因提取预计负债而发生的财务费用不得税前扣除，应调增应纳税所得额1221025元，该项预计负债的计税成本为0。
例4：接例3，40年后，H公司实际发生弃置费用240000万元，H公司账务处理如下：
借：预计负债 2500000000
贷：银行存款 2400000000
财务费用 100000000
差异分析：H公司实际发生的弃置费用可在税前扣除，应调减应纳税所得额240000万元，H公司冲回剩余的预计负债10000万元会增加利润，因此应调减应纳税所得额10000万元。至此，该项预计负债的会计成本和计税成本均为0，H公司因确认弃置费用而发生的暂时性差异全部转回。
需要说明的是，《实施条例 》第四十五条规定：“企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。”但是税法对于提取数如何在税前扣除尚未有明确规定。假设本例税法允许企业按直线法提取弃置费用在税前扣除，那么40年内，每年应当允许调减应纳税所得额6250万元(250000÷40)。
四、固定资产的折旧
(一)固定资产的折旧年限
《企业会计准则》规定：折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命。
《实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。《企业所得税法》第三十二条规定：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限。《实施条例》第九十八条规定：可以缩短折旧年限的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%。
