第二十条 现金和银行存款应当设置日记帐，按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记；有多种货币的（包括外汇兑换券，下同），还应按不同的货币分别设帐登记。
第二十一条 有价证券包括准备在一年以内变现的股票和债券，应当按照实际支付的款项登记入帐。实际支付的款项含有已宣告发放的股利或者应记利息的，应将这部分股利或者利息金额作为暂付款项，通过其他应收款帐户核算。
有价证券的股利或者利息收入，以及有价证券售出或到期时所收到的款项与其帐面成本和已登记入帐的应收股利或者应计利息之间的差额，应当作为投资损益计入营业外支出或者营业外收入。
第二十二条 应收和预付款项应当按照不同货币分别设帐登记。
企业计提坏帐准备，可于年度终了根据应收帐款、应收票据等应收款项或者放款的年末余额按照不超过3％的比例计提。
坏帐准备应当单独核算，并在资产负债表中作为应收款项或者放款项目的减项单独反映。年末应当计提的坏帐准备数额如果高于已提坏帐准备的帐面余额，可以按其差额补提足额；如果低于已提坏帐准备的帐面余额，应当按其差额相应调减坏帐准备的帐面余额。
企业的坏帐损失，应当计入管理费用。对于计提坏帐准备的企业，实际发生的坏帐应当与坏帐准备先行冲抵，已经确认的坏帐，以后如果收回，应当相应调增坏帐准备或者冲减管理费用。
对于坏帐的确认，按照国家有关规定办理。
第二十三条 存货应当按照实际成本登记入帐。
购入的存货，以买价加运输、装卸、保险等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和应缴纳的税金作为实际成本；商业和服务企业购入的商品以买价和应缴纳的税金作为实际成本。
自制、自产或者自行开采的存货，以制造、生产或者开采过程中的各项实际支出作为实际成本。
委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品成本加加工、运输、装卸和保险等费用以及应缴纳的税金作为实际成本；商业和服务业企业委托外单位加工完成的商品，以加工前商品的进货原价、加工费用等和应缴纳的税金作为实际成本。
接受捐赠取得的存货，以按照本制度第四十九条第二款的规定确定的价格加由企业负担的运输、装卸、保险等费用和应缴纳税金作为实际成本。
盘盈的存货，按照原实际成本或者同类存货的实际成本入帐。
按照计划成本（或者标准成本，下同）核算存货的企业，对存货的计划成本与实际成本之间的差异，应当单独核算。
