应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
营业外收入——债务重组利得 116 000
借：主营业务成本 120 000
贷：库存商品 120 000
③因该重组事项应确认应纳税所得额：200000—120000+116000=196000
应纳所得税：196000×25%=49000
（2）乙公司的账务处理：
①计算债务重组损失：
应收账款账面余额 350 000
减：受让资产的公允价值 200 000
增值税进项税额 34 000
债务重组损失 116 000
该债务重组利得填于企业所得税年度纳税申报表附表二第20行。
②应作会计分录：
借：库存商品 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
营业外支出——债务重组损失 116 000
贷：应收账款 350 000
（三）股权收购和资产收购重组
根据59号文第四条（三）中规定，股权收购和资产收购均按以下规定处理：
1、被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
2、收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
