企业年金的个人所得税优惠问题，终于有了定论。财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局在联合下发的《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013]103号，以下简称“103号文”）中，明确自2014年1月1日起，符合规定的年金，在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节。本文结合对103号文的分析，探讨以下问题。
一、 年金及其运作
年金包括企业年金和职业年金，俗称补充养老保险。企业年金适用于企业单位，职业年金适用于事业单位。与企业年金有关的基础性法规是劳动和社会保障部在2004年发布的《企业年金试行办法》(原劳动和社会保障部令第20号），与职业年金有关的基础性法规是《事业单位职业年金试行办法》(国办发[2011]37号)。在此我们主要介绍企业年金，职业年金基本类似
（一）年金定义
《企业年金试行办法》对企业年金的定义是：企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
（二）年金方案报备
企业年金方案应当报送所在地区县以上地方人民政府劳动保障行政部门。中央所属大型企业企业年金方案，应当报送劳动保障部。劳动保障行政部门自收到企业年金方案文本之日起15日内未提出异议的，企业年金方案即行生效。
（三）年金来源
企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行；职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣。企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的1/12。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的1/6。企业年金基金由下列各项组成：企业缴费、职工个人缴费、企业年金基金投资运营收益。
（四）年金领取
职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金。职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人账户中提前提取资金。出境定居人员的企业年金个人账户资金，可根据本人要求一次性支付给本人。职工或退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。
（五）年金运作
年金的运作涉及受托人、账户管理人、投资管理人和托管人。
建立企业年金的企业，应当确定企业年金受托人(以下简称受托人)，受托管理企业年金。受托人可以是企业成立的企业年金理事会，也可以是符合国家规定的法人受托机构。
受托人可以委托具有资格的企业年金账户管理机构作为账户管理人，负责管理企业年金账户；可以委托具有资格的投资运营机构作为投资管理人，负责企业年金基金的投资运营。受托人应当选择具有资格的商业银行或专业托管机构作为托管人，负责托管企业年金基金。
