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分税种纳税评估特定分析指标及使用方法(5)

2013-03-27 10:35


  分析时应考虑:(1)是否存在关联企业间借贷利息支出问题;(2)借款金额是否过大,如果存在关联企业间借款金额过大,考虑借款和权益的比率,分析是否存在资本弱化现象。

  7.出口销售毛利率

  出口销售毛利率=(出口收入-出口成本)÷出口收入×100%.

  按照公平交易原则,如果该指标明显低于可比对象,可能存在关联企业间交易价格偏低,又转移利润的嫌疑,需提示作进一步反避税调查。

  8.资产(财产)转让利润率

  资产(财产)转让利润率=〔资产(财产)转让实际收取的价款-资产(财产)原账面价值-转让费用〕÷资产(财产)原账面价值。

  如果该指标小于零,可能存在企业向较低税率的关联企业转让资产(财产)避税的问题。

  9.关联出口销售比例

  关联出口销售比例=关联出口收入÷主营业务收入×100%.

  如果本指标较大并且可能存在关联交易的,应重点关注。

  10.关联采购比率

  关联采购比率=关联采购额÷全部采购额×100%.

  本比值重点分析购销价格,如果关联采购占全部采购额的比值较大时,应对相关纳税人重点关注。

  11.无形资产关联交易额

  要特别关注特许权使用费,如果数额较大超过预警值时,应对相关纳税人重点关注。

  12.融通资金关联交易额

  应特别关注筹资企业的负债与权益比例,如果融通资金数额较大,或者可能存在资本弱化问题,应对相关纳税人重点关注。

  13.关联劳务交易额

  如果劳务费数额过高,或劳务费收取标准高于市场水平,应对相关纳税人重点关注。

  14.关联销售比率

  关联销售比率=关联销售额÷全部销售额×100%.

  如果该比值较大,应作为反避税重点作进一步分析。

  15.关联采购变动率

  关联采购变动率=(本期关联采购额-上期关联采购额)÷上期关联采购额×100%.

  本指标通过分析关联企业间采购的变动情况,了解企业是否通过转让定价转移利润的问题。如果对比值较大并且可能存在关联交易的,应重点关注。

  16.关联销售变动率

  关联销售变动率=(本期关联销售额-上期关联销售额)÷上期关联销售额×100%.

  如果对比值较大并且可能存在关联交易的,应重点关注。

  (三)关联交易类配比分析
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