刘志耕分析说，就国富浩华对深圳鹏程实施的合并，不管这是不是“拉郎配”的结果，业界更加关注此次合并是在什么样的背景下进行的，双方各是出于什么目的，究竟什么推动力使得双方进行了合并。回答好这些问题则更加重要。
对此，刘志耕分析道，国富浩华合并深圳鹏城，一方面可能有“拉郎配”的因素，但另一方面，国富浩华也希望借此兼并鹏程业务扩大自己的规模。
国富浩华会计师事务所首席合伙人杨剑涛就此接受本报记者采访时表示，会计师事务所作为市场经济的产物，其发展要遵循市场经济的规律。事务所之间的合并，起决定作用的是合并双方的意愿。“拉郎配”既不符合规律，也不会产生好的结果。
杨剑涛介绍，以国富浩华对深圳鹏程实施的合并为例，此次合并是市场选择的结果。深圳鹏城看重的是国富浩华科学的内部治理、强大的品牌影响力以及踏实做事的作风。而国富浩华看重的则是鹏城所多年来培养起来的优秀业务团队。杨剑涛表示，双方合并成功的最重要原因是深圳鹏城认可并接受国富浩华的执业理念、管理制度、质控体系和合伙文化。
合伙人“和合”尤为重要
会计师事务所合并，离不开合伙文化的建设。
财政部副部长王军撰文称，文化是会计师事务所秉持的理想信念、价值趋向、道德规范和行为规则，规定了会计师事务所的发展战略和经营目标，代表着会计师事务所的核心竞争力。良好的和合文化，是会计师事务所凝聚力、战斗力、创造力的集中体现，是会计师事务所做大做强“走出去”的精神动力。
王军指出，从注册会计师行业发展历程和当前实际看，影响和制约会计师事务所健康发展、和谐发展、可持续发展的最大威胁，多在于和合文化的缺失和治理机制的缺位。必须下大力气养育和合文化、改进治理机制，以统一合伙人价值理念和发展战略为基础，以规范合伙人利益机制、分配制度和决策程序为关键，以推行特殊普通合伙组织形式为抓手，以推进总分所一体化管理为重点，以构建健康向上的团队精神为促进，切实推动和合文化普及化、利益分配科学化、经营决策规范化、内部管理制度化、激励约束透明化、员工关系和谐化。
今年6月刚刚实现合并更名的致同会计师事务所首席合伙人徐华也认为，事务所合并不是简单数字的相加，更多的是一种理念的结合，一种思想，一种对未来发展的想法的结合，更有助于事务所走得更长远、更持续，而且更健康。
刘志耕表示，事务所要真正实现“人合、事合”的和合文化、合伙文化，最关键的是合伙人之间的“和合”，这是事务所“人合、事合”的核心所在。现在的问题是如何做到合伙人之间的“和合”，这不是喊口号，不是只知道要“和合”，而不知道如何“和合”。
