企业所得税法实施条例第七十一条规定，企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。
（二）持有期间取得股息、红利
1.企业所得税法第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
2.企业所得税法实施条例第八十三条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
（三）收回投资
1.《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第五条规定，投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。
2.《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
3.企业所得税法实施条例第七十一条规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
分 析
比较会计与税法规定，运用成本法核算长期股权投资，存在下列异同点：
1.会计与税法对长期股权投资成本计量相同。甲公司以货币出资210万元，为长期股权投资初始成本，也是税法规定的计税基础。甲对A公司投资不具有共同控制、重大影响，且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量，按成本法核算不影响股权投资的后续计量，因而在持有期间，原始投资成本与计税基础均为210万元。
2.持有期间取得的股息、红利均确认为收益。但会计投资收益300万元，增加当期利润。税法规定，符合条件的从居民企业取得的股息、红利300万元属于免税收入，应通过纳税申报表计算调整。
3.处置时存在差别。在会计处理上，甲公司分回收入1026万元，与账面价值210万元之差，计入投资收益816万元。税法规定，企业收回投资时分为取得股利696万元、收回成本210万元、转让所得120万元。其中分得股息、红利696万元，属于免税收入，转让所得120万元，应一次性计入当期应纳税所得额。甲企业收回投资额时，计税基础210万元准予税前扣除。
