本文基于企业所得税法的有关规定，着重分析了在计算应纳税所得额扣除项目时应注意的十个细节问题，以解决实务工作者在对所得税纳税申报时可能出现的疑难。
细节一：注意扣除税金的相关范围
允许扣除六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等， 已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。增值税为价外税，不包含在收入中，应纳税所得额计算时不得扣除。
细节二：合理的工资、薪金支出可据实扣除
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实 际发放给员工的工资薪金。实际工作中应注意区分：工资已计入成本费用，不作纳税调整；工资未计入成本费用，可以直接扣除。
细节三：三项经费注意扣除标准
职工福利费、工会经费、职工教育经费规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。具体标准为：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总 额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支 出，不超过工资薪金总额25%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
这里应当注意的是：软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费，可以全额扣除；计算三项经费的“工资薪金总额”，是指企业实际发放的工资薪金总 和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
细节四：社会保险扣除注意区分保险性质
按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积 金，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。企业依照国家有关 规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除；企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准 予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
