建筑装修企业预收账款税务处理技巧(5)

月28日按照合同规定时间顺利完成了工程装修。京华公司也按规定分期向其支付了所有工程款项。

    假定华天公司工程收入直接通过“主营业务收入”科目核算，不考虑其他核算事项和税种，仅就营业税和企业所得税而言，相关计算和会计处理如下：

    (1)2009年11月1 日 预收工程款项30万元，按3％税率在12月15日以 前向主管税务机关申报缴纳营业税9万元。

    预收款项时：

    借：银行存款  300000   

        贷：预收账款一京华公司  300000

      月底提取当月营业税：

    借：主营业务税金及附加    90000