营业税差额征税的会计处理 (3)

　　办理施工分包结算时：

　　借：工程结算——B公司

　　4000

　　贷：应付账款——B公司 4000。

　　收到分包方发票时：

　　借：工程施工——施工分包 4000

　　贷：工程结算——B公司 4000。

　　同时进行差额征税处理：

　　借：应交税费——应交营业税 120

　　贷：主营业务税金及附加 120。

　　支付施工分包款时：

　　借：应付账款——B公司

　　4000

　　贷：银行存款 4000。

　　办理工程总结算时：

　　借：应收账款——建设单位 10000

　　贷：主营业务收入10000。

　　计提营业税金时：

　　借：主营业务税金及附加

　　300

　　贷：应交税费——应交营业税 300。