【Erci】我们企业装修房屋的费用能在税前一次性列支吗？
【刘明晗】企业的房屋装修费应区分为收益性支出和资本性支出，收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。具体扣除标准如下：（一）企业自有房屋发生的装修费应区分为资本性支出或收益性支出。收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出如未达到大修理支出标准的按装修的受益期进行摊销扣除。未达到大修理支出标准的按装修受益期超过三年（含）的应界定为“其他应当作为长期待摊费用的支出”，按照《企业所得税法实施条例》第七十条“自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年”的规定，摊销年限不得低于3年。（二）企业租入房屋发生的装修费应区分为资本性支出或收益性支出。收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出按受益期扣除。企业对租入固定资产发生的装修符合固定资产改建支出标准的，按照《企业所得税法实施条例》第六十八条的规定，应在合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
【打扫房间中】企业发生的工会经费必须有凭证才能扣除吗？
【刘明晗】根据《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）第一条规定：“自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。”因此，企业发生的工会经费应凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
【网友1569】我们企业去年12月的业务，但今年2月份才能取得发票，可以在2012年的汇算清缴中扣除吗？
【刘明晗】根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定：“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”因此，对于企业12月发生的符合税前扣除条件的支出，第二年1月份才能取得发票的，在年度纳税申报时可以扣除。
【刘老仙】我们企业是动漫企业，主要开发生产动漫产品，企业所得税上是可以按照软件企业的标准享受企业所得税优惠吗？职工教育经费也可以据实扣除吗？有什么文件能告诉我吗？
【刘明晗】根据《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》第二条规定：“经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。”即经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品可享受《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号，以下简称财税〔2012〕27号）对软件企业的税收优惠。按照财税〔2012〕27号第六条的规定，软件企业职工教育经费中的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。职工教育经费减除职工培训费用后的余额仍受工资薪金总额2.5%的限制。
