甲公司的税务处理：根据税法规定，甲公司应按完工进度确认工程收入和成本。2007年，该项工程的完工进度为62.5%（5000000÷8000000），应确认收入6250000元（10000000×62.5%）、成本5000000元（8000000×62.5%）。
另外，甲公司取得建造收入应按“建筑业”税目缴纳营业税。营业税的计税依据应为建造合同双方结算的工程价款4000000元，应缴营业税120000元（4000000×3%）。
2007年，税务上确认建造合同所得1130000元（6250000－5000000－120000）。
甲公司的会计处理：根据新准则的规定，2007年12月31日，由于乙公司当年经营发生严重困难，甲公司今后很难收到工程价款，属于建造合同的结果不能可靠估计的情况，不能按完工百分比法确认合同收入。这时，甲公司只能将已经发生的成本中能够得到补偿的部分2500000元确认为收入，同时将发生的合同成本5000000元全部确认为当期费用。
实际发生合同成本时，
借：工程施工5000000
贷：应付职工薪酬（原材料等）5000000
结算工程价款时，
借：应收账款4000000
贷：工程结算4000000
收到工程价款时，
借：银行存款2500000
贷：应收账款2500000
确认建造合同的收入、费用时，
借：主营业务成本 5000000
贷：主营业务收入 2500000
工程施工——毛利2500000
计提营业税时，
借：营业税金及附加120000
贷：应交税费——应交营业税120000
2007年，会计上确认建造合同的收益-2620000元（2500000－5000000－120000）。
差异分析：2007年，对于此项建造合同，会计上确认收益-2620000元，税务上确认所得1130000元，会计处理比税务处理少计所得3750000元。因此，甲公司在申报2007年企业所得税时，应调增应纳税所得额3750000元。这时，根据《企业会计准则第18号———所得税》的规定，应当确认递延所得税资产937500元（3750000×25%）。
借：递延所得税资产937500
贷：应交税费——应交所得税937500
