九、企业赠送礼品应明确个人所得税征免界限
案情简介：税务部门在对某商贸有限公司2011年履行纳税义务情况检查时，发现该公司在五一、中秋、十一等多场促销活动中，对会员消费除采取满额赠礼活动外，还对消费一定金额以上会员组织抽奖（如五一促销中，对消费满588元会员抽取丽江豪华游），未按规定扣缴个人所得税。税务部门责令该商贸有限公司就抽奖活动赠送礼品事项补扣缴个人所得税56700元，并作出相应处罚。
税法分析：根据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税［2011］50号）规定，企业在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等礼品，属于下列情形之一的不征收个人所得税：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。而属于下列情形之一的，则取得礼品个人应依法缴纳个人所得税：税款由赠送礼品的企业代扣代缴：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
因此，该商贸有限公司在促销活动中，对满额赠礼方式送出的礼品无需扣缴个人所得税，而对消费一定金额以上会员组织抽奖送出的礼品，应按“偶然所得”项目全额适用20%的税率扣缴个人所得税。
十、单位以低价售房奖励职工应代扣代缴个人所得税
案情简介：某集团企业为了鼓励员工的工作积极性，两年内陆续从房产公司购得房屋几十套，用低于购买价10万元至50多万元不等的金额销售给工作业绩突出的员工，两年内累计奖励金额1500万元，税务部门检查后将此奖励视同员工工资薪金所得，认定该企业少代扣代缴了个人所得税。根据相关法律法规的规定，税务部门向该集团企业追缴少代扣代缴的个人所得税，并对该集团企业处以应扣未扣税款相应罚款。
税法分析：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定了个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益（如旅游费用、个人房屋租金、文体活动奖励等）。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。《财政部国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）第一条规定：根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、企事业单位及其他组织在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税。第二条规定：除本通知第一条情形外，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。前款所称差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额。
