承上例，2007年M公司取得第1期预售房款时，预交土地增值税的会计分录为：
借：待摊费用——预缴土地增值税 3000000
贷：应交税费——应交土地增值税 3000000
借：应交税费——应交土地增值税 3000000
贷：银行存款 3000000
2008年、2009年第2期、第3期预售房款，预交土地增值税的会计分录同上。
2008年12月S项目第1期竣工，自行计算土地增值税会计分录为：
借：营业税金及附加——土地增值税 3000000
贷：待摊费用——预缴土地增值税 3000000
2009年5月、2010年6月第2期、第3期竣工，自行计算土地增值税会计分录同上。
2010年10月30日，清算土地增值税款为1500万元，而预缴土地增值税为1100万元，应补交土地增值税款400万元，会计分录为：
借：营业税金及附加——土地增值税 4000000
贷：应交税费——应交土地增值税 4000000
借：应交税费——应交土地增值税 4000000
贷：银行存款 4000000
（三）企业所得税的处理
根据《国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]299号）规定：房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。非经济适用房开发项目预计利润率暂按以下规定的标准确定：位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20％；位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15％；位于其他地区的，不得低于10％。根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第九条规定：企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
承上例，2007年M公司预售业务毛利为6000万元（30000×20％），预交营业税及附加1650万元，预交土地增值税300万元，预售业务应调整的应纳税额为4050万元（6000－1650－300），预售业务应预交的企业所得税为1012.50万元（4050×25％），会计分录为：
