营业税改征增值税常见问题解答(22)
时间:2013-08-22 16:02 来源:未知 作者:京审 点击:次
(2)提供零税率应税服务的发票; (3)主管税务机关要求提供的其他凭证; 上述第(1)、(2)项原始凭证，经主管税务机关批准，可留存零税率应税服务提供者备查。 (二)对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料： 1.《免抵退税申报汇总表》及其附表; 2.《应税服务(研发、设计服务)免抵退税申报明细表》; 3.当期《增值税纳税申报表》; 4.免抵退税正式申报电子数据; 5.下列原始凭证： (1)与零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件; (2)与境外单位签订的研发、设计合同; (3)提供零税率应税服务的发票; (4)《向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单》; (5)从与签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证; (6)主管税务机关要求提供的其他凭证。 136.零税率应税服务的免抵退税如何计算? 答：(一)零税率应税服务当期免抵退税额的计算： 当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率 零税率应税服务免抵退税计税价格为提供零税率应税服务取得的全部价款，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额。 (二)当期应退税额和当期免抵税额的计算： 1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时， 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 “当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。 (三)零税率应税服务提供者如同时有货物出口的，可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。 137.对新发生零税率应税服务的零税率应税服务提供者办理出口退(免)税有哪些规定? 答：对新发生零税率应税服务的零税率应税服务提供者，自发生首笔零税率应税服务之日(国际运输企业以提单载明的日期为准，对外提供研发、设计服务企业以收款凭证载明日期的月份为准)起6个月内提供的零税率应税服务，按月分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对6个月内各月审核无误的应退税额在当月暂不办理退库，在第7个月将各月累计审核无误的应退税额一次性办理退库。自第7个月起，新零税率应税服务提供者提供的零税率应税服务，实行按月申报办理免抵退税。 (责任编辑：京审) |