北京京审会计师事务所-公司财务审计会计师事务所移动版

　　主营业务收入(其他业务收入)

　　五、“进项税额转出”的账务处理。

　　原则(没有销项税就要把相应的进项税转出)

　　企业购进的货物免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费则应作进项税额转出处理：

　　借：待处理财产损溢(非正常损失)

　　在建工程(不动产类非应税项目)

　　应付福利费(集体福利或个人消费)

　　贷：原材料/库存商品

　　应交税费――应交增值税(进项税额转出)

　　六、企业出口适用零税率的货物

　　不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。

　　企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，

　　借：银行存款

　　贷：应交税费――应交增值税(出口退税)。

　　出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。

　　七“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理

　　月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，

　　借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税)”

　　贷：应交税费--未交增值税;

　　当月多交(预缴)的增值税，

　　借;应交税费--未交增值税”

　　贷：应交税费--应交增值税(转出多交增值税)

　　这样，月份终了“应交税费--应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税费--应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

　　八、次月申报缴纳上月应交的增值税时。

　　借：应交税费--未交增值税

　　贷：银行存款”

　　九、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，

　　除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，

　　借：银行存款

　　贷：补贴收入

　　十、辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。

　　购进时或者辅导期：

　　借：库存商品(原材料)

　　借：应交税费--待抵扣进项税额

　　贷：银行存款(应付账款)

　　下月论证后：

　　借：应交税费--应交金增值税(进项税额)

　　贷：应交税费--待抵扣进项税额

　　十一、纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务)

　　设置应交税费--增值税检查调整

　　凡是检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目; (责任编辑：京审)