因此目前试点地区交通运输业的小规模纳税人，既有可能是原来的代开票纳税人，也有可能是自开票纳税人。
光明运输公司作为小规模纳税人，如果不符合国家有关营业税政策规定差额征收营业税条件的，需要根据全部营业额300万元计算缴纳增值税。
如果没有其他收入，光明运输公司应缴增值税87,378.64元(3000000÷1.03×3%)，并按87,378.64元为基数计算缴纳城建税、教育费附加。同时光明运输公司要到主管税务机关申请代开货物运输业增值税专用发票。
光明运输公司作为小规模纳税人，如果符合国家有关营业税政策规定差额征收营业税条件的，根据财会[2012]13号文件规定，可作如下处理：
借：银行存款 3,000,000.00
贷：主营业务收入 2,912,621.36（3000000÷1.03×3%）
应交税费——应交增值税 87,378.64(2,912,621.36×3%)
借：主营业务成本 1,165,048.54(1200000÷1.03×3%)
应交税费——应交增值税34,951.46(1,165,048.54×3%)
贷：银行存款 1200000
如果光明运输公司本月没有其他业务收入，则本月应缴纳增值税54,527.18元（87,378.64-34,951.46）并以此为基数计算缴纳城建税、教育费附加。同时光明运输公司要到主管税务机关申请代开货物运输业增值税专用发票。
