2.分回的利润或股利收入。在成本法下，投资企业从被投资企业税后分回的利润或股利，会计核算上作为投资收益，计入当期损益。税法规定，如果投资企业的所得税税率不高于被投资企业，从被投资企业分回的利润或股利，不计入应纳税所得额。但税法同时规定，当被投资企业的所得税税率低于投资企业时，分回的利润或股利应补缴所得税。
（二）在会计核算上不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时可以扣减，如在连续5年的弥补期内，企业以前年度所发生的亏损，可以用当年的税前利润弥补。
（三）在会计核算上作为收益计入当期损益，但按税法规定，确认为以后的纳税所得如在权益法下，投资企业根据被投资企业当期实现的净利润，确认投资收益；而税法规定，企业必须是在被投资企业宣告分派利润或现金股利时，才确认为纳税所得（这类差异实质上也是一种时间性差异）。
来源：
税务师事务所
