企业所得税法实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。由此可见，销售（营业）收入是计算业务招待费、广告费和业务宣传费的基数。
《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知 》（国税函〔2009〕202号）对“关于销售（营业）收入基数的确定问题”进行明确，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括企业所得税法实施条例第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。其实，国税发〔2008〕101号文件附表一（1）《收入明细表》填报说明“有关项目填报说明”就已明确：第一行“销售（营业）收入合计”：金额为本表第二行＋第十三行。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。而第二行“营业收入合计”：金额为本表第三行＋第八行，即主营业务收入和其他业务收入合计；第十三行填报“视同销售的收入”，其中视同销售指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的销售货物、转让财产或提供劳务的行为。视同销售收入指会计上没有核算计入收入，而税收上要求视为实现销售的收入，并入销售（营业）收入计算3项费用的基数。
例如，甲企业2012年度取得主营业务收入1800万元，其他业务收入200万元，视同销售收入为零，营业外收入500万元，本年度在管理费用中列支业务招待费20万元。根据税法规定，可税前扣除的业务招待费＝20×60%＝12（万元），但最高扣除限额＝[主营业务收入（1800万元）＋其他业务收入（200万元）]×5‰＝2000×5‰＝10（万元），只能扣除业务招待费10万元，应调增应纳税所得额10万元（20－10）。而如果甲企业2012年度取得主营业务收入1800万元，其他业务收入200万元，视同销售收入1000万元，营业外收入500万元。则该企业2012年业务招待费最高扣除限额＝[主营业务收入（1800万元）＋其他业务收入（200万元）＋视同销售收入（1000万元）]×5‰＝3000×5‰＝15（万元），但政策规定企业列支业务招待费20万元只能按照发生额的60%扣除，那可税前扣除的业务招待费只能是12万元（20×60%），应调增应纳税所得额8万元（20－12），有关广告费的计算同理。
需要注意的是，有些资产处置收入在会计上作为营业外收入核算，但税收上应视同销售确定收入而不作为营业外收入处理。如果企业因执行会计准则，对有些资产已经作为收入处理，则税收上也不再视同销售处理。企业所得税法实施条例第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业将资产移送他人的情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。由于企业所得税法采用的是法人所得税的模式，因而对于货物在统一法人实体内部之间的转移，不再作为视同销售处理。为此，国税函〔2008〕828号文件明确，企业发生6种情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
