借：银行存款 1110000
贷：主营业务收入——运输 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）110000
Ⅱ。取得物流辅助收入的会计处理：
借：银行存款 1060000
贷：其他业务收入——物流1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）60000
【案例】2013年9月2日，济南A物流企业与H公司签订合同，为其提供购进货物的运输 服务，H公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了增值税专用发票。9月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行合同。H公司将尚未认证 专用发票退还给A企业，A企业返还运费。
Ⅰ。A企业9月2日取得运输收入的会计处理：
借：现金 60000
贷：主营业务收入——运输 54054.05
应交税费——应交增值税（销项税额）5945.95
Ⅱ。A企业9月8日发生服务中止的会计处理：
货：银行存款 60000
贷：主营业务收入——运输-54054.05
应交税费——应交增值税（销项税额）-5945.95
【案例】2013年9月，无锡X设备租赁公司出租给L公司两台数控机床，收取租金半年租 金18万元并开具发票，L公司使用两个月后发现其中一台机床的齿轮存在故障无法运转，要求X公司派人进行维修并退还L公司维修期间租金2万元，L公司至主 管税务机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》，X公司开具红字专用发票，退还已收租金2万元。
Ⅰ。X企业9月份取得租金收入的会计处理：
借：银行存款 180000
贷：主营业务收入——设备出租 153846.15
应交税费——应交增值税（销项税额）26153.85
Ⅱ。X公司开具红字专用发票的会计处理：
货：银行存款 20000
贷：主营业务收入——运输 -17094.02
应交税费——应交增值税（销项税额）-2905.98
一般纳税人发生《试点实施办法》第十一条所规定情形，视同提供应税服务应提取的销项税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
【案例】2013年8月3日，南京K律师事务所安排两名律师参加某企业家沙龙，免费提供 资产重组相关业务法律咨询服务4小时。8月5日，该律师事务所安排三名律师参加“学雷锋”日活动，在市民广场进行免费法律咨询服务3小时。（该律师事务所 民事业务咨询服务价格为每人800元/小时）
