增值税一般纳税人简易计税业务会计处理详解 (4)

　　1.计提时

　　借：银行存款10.4

　　贷：固定资产清理10

　　应交税费——未交增值税0.4。

　　2.减半征收

　　借：应交税费——未交增值税0.2

　　贷：营业外收入——政府补助收入0.2。

　　也就是说，固定资产清理的销售额10万元填入纳税申报表附表一第十行第三列，税金0.4万元填入纳税申报表附表一第十行第四列，减半税额0.2万元填入纳税申报表主表第二十三行。这样，既解决了填写纳税申报表时对号入座的问题，又完整体现了税收减免优惠。