还是以上面水缸和水桶为例。净利润就是当年实现的利润，也就是从水龙头接的水，而资本公积变化会计上能处理的是公允价值计量的资产评估增值或者是评估减值，比如可供出售金融资产引起的资本公积的变化，这个可以理解为是下了一场雨，增加的水属于全部投资者的，但又不属于利润，相当于是其他途径增加的水，因此只能是作为资本公积核算。成本法只能享有一个水缸的权利，但是权益法由于能够共同控制和重大影响企业，所以可以让企业增加另外的水缸（长期股权投资－损益调整），投资者如果喝的水没有接的水多，那么桶里剩余的水就倒进了另外的一个水缸里，权益法核算的人可以享有这个水缸的权利，所以增加的水就在影响了“损益调整”，以后喝水的时候，当年喝得水多于接的水，先从“损益调整”的水缸去拿，因此现金股利先冲减的是“损益调整”，假如说损益调整冲减完了，就要动用原来水缸中的水了，所以这个时候权益法就要冲减“长期股权投资－成本”了。当然如果说以后分的水少了，权益法投资者比较霸道，要求先恢复的是他自己要求设立的新的水缸，所以权益法下就没有恢复“长期股权投资－成本”的处理了，恢复成本的时候只是恢复“长期股权投资－损益调整”，这就是权益法的共同控制和重大影响的特别之处，只关心他增加的新的水缸“损益调整”。
假如说下了一场雨，原来的水缸是满的承受不了更多的水，新的水缸“损益调整”的水肯定会增加了，但新水缸中增加的雨水进入了权益法核算的新水缸，所以和成本法一点关系都没有，但是本质上呢虽然是进入了权益法的水缸，但是还是属于所有投资者的，因为雨水毕竟不属于任何人，只是权益法比较斤斤计较，连这点雨水都要核算一下，为成本法核算所不齿。因为这个雨水是其他原因导致的，不是从水龙头来的自来水，因此影响的是其他资本公积：
借：长期股权投资－其他权益变动
贷：资本公积－其他资本公积
企业合并形成长期股权投资的情况
企业合并是包括控股合并和吸收合并两种，控股合并就是说持股比例在50％以上了，吸收合并就是说人家不仅买了你全部的股票，而且你所有的家当都要改名字了，以前的名字不要了，改头换面；100％控股是说只是把你的股票给全部收购了，但是不影响你的名字，你还是名正言顺的叫以前的名字。这里说的企业合并并不是一种新的取得投资的方式，只是一种现象，就是说你买够了股票，你说话算数了，是老大了，那外人就认为这个企业已经是你的企业了，为了区分这种情况就称之为“合并”，所以说合并只是你买股票多了之后的状态，而不是你取得股票的方式。
