长期股权投资权益法核算
借:长期股权投资
贷:银行存款
借:长期股权投资
贷:银行存款
营业外收入
所谓权益法核算的意思就是说你能对被投资企业实施进一步的控制,而且你以后关注的是对方所有者权益的变化,包括净利润和资本公积的变化。初始投资的时候,付出的比得到的(被投资单位可辨认净资产公允价值份额)多,那按照付出的入账;付出的比得到的少,那相当于是对方无偿赠与一样,那么确认营业外收入,这个地球人都知道。关于后续计量如下:
借:长期股权投资-损益调整
贷:投资收益
借:应收股利
贷:长期股权投资-成本(投资以前年度股利)
借:应收股利
贷:长期股权投资-损益调整(分的比赚的少)
借:应收股利
贷:长期股权投资-损益调整(分的等于赚的)
长期股权投资-成本(分的大于赚的)
例题:1、如果是收到投资以前年度现金股利的是作为投资称不能冲减的,冲减“长期股权投资-成本”明细科目。
例题1:正保公司06年初投资A公司1000万,取得30%股权,对A公司产生重大影响,06年3月A公司发放05年股利500万,当年实现净利润500万。
初始投资:
借:长期股权投资-成本 1000
贷:银行存款 1000
取得06年股利500×30%=150:
借:应收股利 150
贷:长期股权投资-成本 150
2、投资以后年度收到股利的,应该冲减“成本”明细科目金额=累计收到的现金股利-投资以后都上年度被投资单位实现的净利润份额-之前已经冲减的成本,如果结果大于0的,对结果继续冲减成本,剩余部分要冲减“损益调整”明细;如果结果小于0的,收到的股利全部冲减“损益调整”明细科目。
例题2、接上面的题目,07年3月发放股利600万。要求做出权益法下长期股权投资的相关分录。
取得07年股利600×30%=180,累计收到股利=150+180=330,投资以后确认的投资收益金额=500×30%=150万,累计应该冲减成本=330-150=180万,因为之前已经冲减了成本150,所以收到的股利继续冲减成本=180-150=30,冲减损益调整=180-30=150:
借:应收股利 180
贷:长期股权投资-成本 30
长期股权投资-损益调整 150