对“小金库”的审核一直都是财会人员工作中的棘手难题。
笔者认为，财会人员应根据“小金库”资金来源的不同，采取相应的审核识别方法。
收入类“小金库”把握四个技巧
收入类“小金库”，检查人员要在了解被检查单位业务情况的基础上，厘清被检查单位的收入种类及收入规模，然后与被检查单位法定账簿进行对比。来源：会计师事务所
业财对比法。分析被检查单位的业务特点，确定应有的收入类别，然后与法定账簿中的收入类别进行对比，确认收入是否全部纳入法定账簿。在分析被检查单位业务资料时，尤其要注意不经常发生的收入是否入账。如果发现预期的收入未能在法定账簿中体现，检查人员应进一步分析该单位的业务数据，确认此类业务是否发生。
趋势分析法。取得被检查单位多年的财务数据，利用计算机辅助技术分析被检查单位的收入趋势，如果收入呈现突然增加或突然减少，检查人员应进一步查清这种趋势是否合理。如果未能得到合理的解释，存在转移收入形成“小金库”的可能性就比较大。
相关分析法。经济业务都是具有相关性的，如有利息收入就一定会有银行存款、有资产处置就会有处置收入等，检查人员在审计过程中要注意对这类相关事项的收集，然后寻找相应的收入，如未能从法定账簿中找到相关收入，那这些收入就极有可能被转移到法定账簿外，从而形成“小金库”。
票据审核法。由于付款人大都要求收款人提供相应的收款票据，如果被检查单位要截留收入，有两种办法：一是票据收入部分不纳入法定账簿；二是开阴阳票据。针对上述两种办法，检查人员通过审核被检查单位已使用发票、收据的存根联是否齐全，有无缺号情况；所有开具了未作废的发票、收据的记账联是否都做了账，存根联与记账联上的数量、金额是否一致；未使用的发票、收据有无缺号的情况，每份未使用的发票、收据及发票、收据联是否存在等情况，就可以查清是否利用票据收入不入账、开阴阳票据少入账，从而截留收入形成“小金库”的情况。
支出类审核重点为超过范围或规模的支出
针对支出类“小金库”，检查人员要在了解被检查单位业务情况的基础上，确认被检查单位支出的范围及规模，对于超过范围或规模的支出，检查人员应重点审核，确认是否被转移出法定账簿从而形成“小金库”。
问询法。“小金库”通常都是用来改善职工福利或供特定的小团体消费，而这些信息会从被检查单位的不同层次人员口中流露出来。比如结合天气情况可以聊高温费、结合交通情况可以聊交通补贴、结合工作压力可以 聊旅游、聊保险等情况。了解了这些情况后，再与被检查单位的法定支出进行对比。通过对比，不但可以查出利用虚列费用转移资金形成“小金库”（账上列支，实际没发生），而且可以查出利用“小金库”的支出查出“小金库”（账上未列支，实际发生）。
