不同税率地区总分机构计算应纳所得税额例题(2)

2010-03-01 16:26

在汇算清缴时：

1、“先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按照国税发〔2008〕28号文件第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，”

总机构应纳税所得额=100*50=50

25%税率地区的应纳税所得额=100*50%*（0.35*10/50+0.35*10/50+0.3*10/50）=10

15%税率地区的应纳税所得额=100*50%*（0.35*15/50+0.35*15/50+0.3*15/50）=15

18%税率地区的应纳税所得额=100*50%*（0.35*25/50+0.35*25/50+0.3*25/50）=25

2、“再分别按各自的适用税率计算出企业的应纳所得税额。”

总机构应纳税额=50*25%=12.5

25%税率地区的应纳税额=10*25%=2.5

15%税率地区的应纳税额=15*15%=2.25

18%税率地区的应纳税额=25*18%=4.5

汇算清缴时企业总共应纳税款=12.5+2.5+2.25+4.5=21.75

企业季度预缴所得税例题

举例二：2009年一季度总机构汇总全部应纳税所得额100万元，总机构25%税率

（表中为企业2007年三因素数据）