近日,根据美国研究公司Audit Analytics的调查报告显示,2012年美国上市公司审计费用与其收入的比率为2004年以来的最低水平,同时也是2002年《萨班斯法案》第404条款(SOX 404)实施以来的最低水平。
在调查过程中,Audit Analytics研究了加速申报公司自2002年以来支付的审计和非审计费用,并发现:2002年,在受访加速申报公司支付的费用总额中,非审计费占比51%;随后三年,这一比率呈稳步下降趋势,至2005年,非审计费用大约占全部费用的21%,并保持相对稳定。报告认为,非审计费用相对于审计费用的下降,从一定程度上可以归结于美国证券交易委员会(SEC)从2001年开始实施的《审计师独立性规定》(Auditor Independence Rules),该规定禁止公司主要的独立会计师提供某些非审计服务,以确保审计师在执行独立审计业务时能保持独立性。
调查显示,2002年,受访公司为每百万美元收入所支付的非审计费用为387美元。其后四年,这一比率大幅度下降,到2006年,受访公司为每百万美元收入所支付的非审计费用仅为146美元。接下来的六年,这一数据保持相对稳定,总体上呈缓慢下降趋势。2012年,该数据降至此项调研开展11年以来的第二低位:每百万美元收入所支付的非审计费用为134美元。
2004年和2005年,审计费用占收入的比率达到最高值,这两年中,每百万美元收入所支付的平均审计费用为592美元。随后三年,该数据连续下降,直至2009年,因为收入的下降,而不是实际审计费用的上涨,这一比率略有上升。接下来三年,该比率又呈下降趋势,2012年甚至为2004年以来(也是SOX 404实施以来)的最低水平:每百万美元收入所支付的审计费用为472美元。虽然根据SOX 404(b)条的规定,越来越多的公司必须获取审计师鉴定意见,需要审计师开展额外的工作,但在同一时期,审计费用却有所下降。
报告指出:“不同类型的加速申报公司,其SOX 404要求的实施日期也有所不同,因而,需要提交审计师鉴定意见的公司数量逐年增长。2004年,在全部2,408家上市公司中,有1,476家需要提交审计师鉴定意见;2005年,增加了554家,需要提交鉴定意见的上市公司总数为2,030家;2006年,又增加了179家公司,总数达2,209家;2007年,增加102家,总数为2,311家;2008年,这一数据保持不变;而2009年,申报公司总数略有下降;随后三年,从2010年至2012年,这一数据又有所增加,总数达到2,403家。因此,2012年,在2,408家上市公司中,除去5家,其余2,403家上市公司都需要提交审计师鉴定意见。”
报告发现,虽然需要申报的审计师鉴定材料有所增加,但审计费用却逐渐减少。因此,尽管报告中受访公司所需的审计师工作量有所增长,但同一时期所支付的平均审计费用却呈下降趋势。