甲供材料多种情况的增值税会计处理 (3)
时间:2013-08-08 14:18 来源:未知 作者:京审 点击:次
甲方代购提供，即外购的材料（设备）发票直接开给乙方，甲方将发票转交乙方，并作资金往来账务处理或工程进度款结算。《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字〔1994〕第26号）第五条规定，这种“代购”行为如果属于甲方垫付资金，应当缴纳增值税；如果不属于垫付，而是抵付应付工程进度款，则不缴纳增值税。 甲方垫付资金的会计处理： 代购材料时 借：预付账款——乙方 贷：银行存款 计提增值税时 借：在建工程等科目 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 乙方会计处理为： 收到时 借：工程物资 贷：预收账款——甲方 用于工程时 借：工程施工——××项目 贷：工程物资 甲方抵付应付工程进度款的会计处理： 结算工程进度款时 借：在建工程 贷：应付账款——乙方 代购材料抵付工程款时 借：应付账款——乙方 贷：银行存款 乙方会计处理为： 结算工程进度款时 借：应收账款——甲方 贷：工程结算 收到甲方代购材料时 借：工程物资 贷：应收账款——甲方。 (责任编辑：京审) |