合并报表的抵销分录和调整分录 (3)
时间:2013-07-08 15:14 来源:未知 作者:admin 点击:次
未分配利润——年初【子公司年初未分配利润】 贷：提取盈余公积【子公司当年提取的盈余公积】 对所有者（或股东）的分配【子公司当年宣告股利】 未分配利润——年末【子公司】 （3）内部应收账款与应付账款的抵销 ①初次编制合并财务报表时的抵销处理 借：应付账款 贷：应收账款 借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失 ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。 借：应收账款——坏账准备 贷：未分配利润——年初 借：应付账款 贷：应收账款 借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失或： 借：资产减值损失 贷：应收账款——坏账准备 应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理。 对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。 （4）应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销。 借：应付债券【期末摊余成本】财务费用（借方差额） 贷：持有至到期投资【期末摊余成本】投资收益（贷方差额） 借：投资收益【期末摊余成本*实际利率】 贷：财务费用 借：应付利息【面值*票面利率】 贷：应收利息 （5）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。 ①当期内部购进商品的抵销处理。 借：营业收入 贷：营业成本 借：营业成本 贷：存货 借：存货——存货跌价准备 贷：资产减值损失 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。 借：未分配利润——年初 贷：营业成本 借：营业收入 贷：营业成本 借：营业成本 贷：存货 借：存货——存货跌价准备 贷：未分配利润——年初 借：存货——存货跌价准备 (责任编辑：京审) |