融资租赁方式下出租人的所得税处理(5)
时间:2010-01-26 14:44 来源:未知 作者:小殷 点击:次
融资租赁在税法上是作为分期收款的销售来处理的，2008年应确认收入1000000元，会计上确认收入为147420元，产生财税差异852580元在以后期间不可能转回，不符合《企业会计准则第1 8号—所得税》关天暂时性羞异的定义，所得税永久性差异。在2008年汇算清缴时按照，“调表不调账”的原则进行纳税调增，不进行所得税会计处理。。 2009年12月31日： 收到第二期租金： 借：银行存款 1000000 贷：长期应收款—专应收融资租赁款 1 000000 确认2009年租赁收入， (2700000—852580)x5．46％=100869．13(元) 借：未实现融资收益 100869．13 贷：租赁收入100869．13 纳税调整：税务上确认收入1000000元，会计上确认收入100869．13元，形成永久性差异8991 30．87元，不进行所得税会计处理，汇算清缴时纳税调增 (责任编辑：京审) |