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　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）        34 000

　　　　　　营业外收入——债务重组利得               116 000

　　借：主营业务成本                             120 000

　　　　贷：库存商品                                 120 000

　　③因该重组事项应确认应纳税所得额：200000—120000+116000=196000

　　应纳所得税：196000×25%=49000

　　（2）乙公司的账务处理：

　　①计算债务重组损失：

　　应收账款账面余额                         350 000

　　减：受让资产的公允价值                       200 000

　　增值税进项税额                               34 000

　　债务重组损失                                 116 000

　　该债务重组利得填于企业所得税年度纳税申报表附表二第20行。

　　②应作会计分录：

　　借：库存商品                                 200 000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）        34 000

　　　　营业外支出——债务重组损失                116 000

　　　　贷：应收账款                                 350 000

　　（三）股权收购和资产收购重组

　　根据59号文第四条（三）中规定，股权收购和资产收购均按以下规定处理：

　　1、被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

　　2、收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。 (责任编辑：京审)