企业重组业务所得税管理办法(4)
时间:2010-09-28 09:47 来源:京审会计师事务所 作者:李老师 点击:次
第二十二条 企业发生《通知》第六条第（一）项规定的债务重组，根据不同情形，应准备以下资料： （一）发生债务重组所产生的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，债务重组所得要求在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度应纳税所得额的，应准备以下资料： 1.当事方的债务重组的总体情况说明（如果采取申请确认的，应为企业的申请，下同），情况说明中应包括债务重组的商业目的； 2.当事各方所签订的债务重组合同或协议； 3.债务重组所产生的应纳税所得额、企业当年应纳税所得额情况说明； 4.税务机关要求提供的其他资料证明。 （二）发生债权转股权业务，债务人对债务清偿业务暂不确认所得或损失，债权人对股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定，应准备以下资料： 1.当事方的债务重组的总体情况说明。情况说明中应包括债务重组的商业目的； 2.双方所签订的债转股合同或协议； 3.企业所转换的股权公允价格证明； 4.工商部门及有关部门核准相关企业股权变更事项证明材料； 5.税务机关要求提供的其他资料证明。 第二十三条 企业发生《通知》第六条第（二）项规定的股权收购业务，应准备以下资料： （一）当事方的股权收购业务总体情况说明，情况说明中应包括股权收购的商业目的； （二）双方或多方所签订的股权收购业务合同或协议； （三）由评估机构出具的所转让及支付的股权公允价值； （四）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动和原主要股东不转让所取得股权的承诺书等； （五）工商等相关部门核准相关企业股权变更事项证明材料； （六）税务机关要求的其他材料。 第二十四条 企业发生《通知》第六条第（三）项规定的资产收购业务，应准备以下资料： （一）当事方的资产收购业务总体情况说明，情况说明中应包括资产收购的商业目的； （二）当事各方所签订的资产收购业务合同或协议； （三）评估机构出具的资产收购所体现的资产评估报告； （四）受让企业股权的计税基础的有效凭证； （五）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括资产收购比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等； （六）工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料； (责任编辑：李老师) |