扣缴附加税费＝6.04×10%＝0.6元
扣缴企业所得税＝100.60×10%＝10.06元
包含各种税款的所得额应＝100/（1－6%×10%）×（1＋6%）＝100.60×（1＋6%）＝106.64元
应支付给非居民的价款为＝106.64－10.06－6.04－0.6＝89.94元
情况4：非居民企业与境内公司签订特许权使用费合同（假设该合同在营改增前需在地税缴纳营业税），合同价款100元（合同规定所得税由境内公司承担，其他税费由非居民企业承担）。如何计算扣缴企业所得税及增值税及附加（假设适用的增值税税率为6%，地方附加税费共计10%）？
分析：对于非居民企业纳税人，100元不含所得税，含增值税和附加税费，增值税属于价外税，附加税费为价内的，应先计算增值税的计税价款。此种情况含税价款计算公式推导：设企业的增值税计税价款为a，应缴增值税为T.由于附加税费为价内税且由外方负担，所以在推算计税基础时不需考虑。
则 （100－T）/（1－10%） ×6%＝T，且T＝6%a
因此（100－6%a）/（1－10%）＝a a＝100/（1＋6%－10%）
计税价款＝合同价款／（1＋增值税税率－所得税税率）
计税价款＝100/（1＋6%－10%）＝104.17元
扣缴增值税＝104.17×6%＝6.25元
扣缴附加税费＝6.25×10%＝0.63元
扣缴企业所得税＝104.17×10%＝10.42元
全含税价款应为104.17＋6.25＝110.42元
应支付给非居民的价款为＝110.42－6.25－0.63－10.42＝93.12元
