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税务机关如何检查假发票?对假发票如何处理?

2014-10-30 12:50

税务机关如何检查假发票?对假发票如何处理?

 

假发票分为两类,

一类是非税务机关监制的假发票;

二类是发票本身是真,但反映的经济业务是假。

 

税务机关检查假发票如何鉴别发票本身造假?

 

一是从发票质量上鉴别。

二是从发票是否已作废鉴别。

三是从发票刮擦奖区覆盖层鉴别。

四是从发票代码编制规则鉴别。

五是从发票印制内容上鉴别。

 

税务机关检查假发票如何鉴别虚假经济业务?(公司注销)

 

一是篡改发票。 “办公用品”、“电脑耗材”、“打印纸”、“烟、酒、茶”、 “培训费”、“宣传费”、“会议费”、“维修费”、“修理费”、“网络维护费”等。

二是套开发票。

三是近似限额发票。比如开具金额可达到999元。

四是号码异常发票。连号断号

五是异地虚假发票。

六是异常情况发票。

1,频繁使用同一销售单位开具的各类商业发票。

2,二是小商店大发票。

3,多张餐饮或差旅发票一次报销。

 

税务机关检查假发票的准备工作:

 

一、实施准备阶段根据企业类型制定预案。

 

1.初步了解企业基本情况。

2.多渠道收集企业的相关信息。

3.确定检查方式、明确职责分工。

 

二、准备充分,注重程序

1.调查与检查过程中的文书要分清。

2.“发票换票证”的使用。

3.检查时应提前准备好《询问通知书》及《询问笔录》。

4.需要调账时,事先要做好的审批程序。

5.必要的情况下,可以进行录音、录像、复制。应先期准备好录音设备、无线上网卡、笔记本电脑等。

6.有电子查账软件或电子设备,也要提前准备。在调账过程中,及时对电算化记账以及其他电子数据进行复制。

 

税务机关检查假发票过程中的具体操作:

 

1.直奔主题,尽快发现假发票的线索。

2.及时利用网上验证系统进行发票验证。

3.对疑点进行验证,确认是否为假发票。需要双方认证。

4.调取相关证据,形成证据链条。

(1)核实假发票开具的真实性。

(2)核实假发票的来源。主要询问负责人财务人员。

(3)双方签订合同的真实性。

(4)用票、开票单位的账务处理情况。

(5)假发票以及完税凭证的鉴订情况

假发票应由发票管理部门出具鉴定结论;

完税证可由主管税务机关进行鉴定。

 

税务机关打击假发票检查处理过程中涉及的相关处理问题

 

(一)对于用票单位的处理情况

1.如果是虚构经济业务,并在成本费用中列支,按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“在账簿中多列支出”认定偷税。

2.如果是真实的经济业务,而取得不符合规定的发票,责令限期换取符合规定的发票。如在规定期限内取得了符合规定的发票,允许其在企业所得税前扣除。没有取得的不允许列支,并按规定补税,加收滞纳金。

上述两项均应按照《发票管理办法》第三十五条责令限期改正,并可以进行处罚。依据《发票管理办法》第三十五条,有行为之一的即可处罚(未按规定领购、取得、开具、使用)

3.对于多次取得不符合规定的发票的处理,按未按规定取得发票一次性进行处理。

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