2012年6月30日计提坏账准备
借：资产减值损失 600
贷：坏账准备 600
该企业2012年6月30日年“应收账款——A公司”账面价值＝6000－6000×10％＝5400（万元）：“预付账款——C公司”账面价值＝500－500×20％＝400（万元）。
税法规定，应收款项只有发生实质性损失时才允许税前扣除，即税法上只允许扣除230万元。
“应收账款——A公司”计税基础＝6000－230＝5770（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣的暂时性差异＝5770－5400＝370（万元）。
“预付账款——C公司”计税基础＝500万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣的暂时性差异＝500－400＝100（万元）。
应确认递延所得税资产＝（370＋100）×25％＝117.5（万元）。
借：所得税费用 125
递延所得税资产117.5
贷：应交税费——应交所得税 242.5 ［（500＋470）×25％］。
