（二）被投资企业的经营亏损不得在投资方扣除
按照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条第二款的规定，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。这是因为在被投资企业经营期间，投资方按权益法确认的投资收益，在税法上不作收入处理，所以被投资企业的经营亏损，也不允许在企业所得税前扣除。
由于按权益法核算时，源潇公司按比例应分担的乙公司经营亏损26万元，已计入2012年的损益，减少了本年利润，在计算应纳税所得额时，应将该项损失支出26万元作纳税调整增加。
（三）应纳税所得额的计算
2012年度应纳税所得额＝本年利润62万元＋纳税调增26万元－纳税调减8万元＝80（万元）。
纳税申报表及其附表的填制
（一）先填写纳税申报表的附表。
1.附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》：
①在第一行第七列“会计投资损益”填入8万元（甲公司投资收益增加额）；
②在第一行第八列“税收确认的股息收入”的“免税收入”栏填入8万元（免税的甲公司投资收益）；
③在第二行第七列“会计投资损益”填入-26万元（会计上确认的对乙公司投资损失）。
2.附表五《税收优惠明细表》：
第三行“2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”：填入8万元（免税的甲公司投资收益）。
3.附表三《纳税调整明细表》：
①第七行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”：在第三列“调增金额”填入26万元（对乙公司投资损失）；
②第十五行“14.免税收入”：在第四列“调减金额”填入8万元。
（二）填写《企业所得税年度纳税申报表（A类）》。
1.第九行“投资收益”：填入-18万元，即根据“投资收益”科目损益相抵后的数额（8－26）计算填报；
2.第十四行“纳税调整增加额”：填入26万元；
3.第十七行“免税收入”：填入-8万元。由此形成第十五行“纳税调整减少额”-8万元；
4.最后形成第二十三行“纳税调整后所得”以及第二十五行的“应纳税所得额”80万元。
按规定办理减免税备案手续
