(8)境外收益。企业从境外取得的收益，应调减应纳税所得，如果境外所纳税款小于扣除限额，则应对扣除限额与境外实纳税额之间的差额进行补税。
(9)国产设备投资。企业技术改造项目和外资企业在投资总额范围内购买的国产设备投资的40%，可从企业设备购置当年及以后的四年内比购置前一年新增的企业所得税中抵免，直接减少企业应纳税额。
(10)计提的减值准备的冲回。冲回的减值准备为实现的收益，不作为当期收入，可调减应纳税所得。
(11)补贴收入。国务院、财政部、国家税务总局有规定用途的补贴收入按规定可以不作为当期收益，调减应纳税所得。
实行《企业会计制度》的企业
审计实行《企业会计制度》的企业除了要关注上述调整事项外，还应关注以下新增的纳税调整事项：
1.调增应纳税所得的事项。
(1)新四项准备。《企业会计制度》要求计提的委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备，按税法上述准备不得在税前扣除，应调增应纳税所得。
(2)债务重组收益。《企业会计制度》要求企业将债务重组收益计入资本公积，按税法，债务重组收益应作为当期所得，计缴企业所得税。
(3)短期投资持有期间的收益。《企业会计制度》要求企业在短期投资持有期间收到股利、利息等收益时不确认投资收益，作冲减投资成本处理；而按税法，企业当期收到的股息收入应作为当期所得，交纳企业所得税。
(4)短期投资转为长期投资的差额。《企业会计制度》要求企业将短期投资转为长期投资时产生的差额作为当期损失；而按税法，上述差额不能在税前扣除，应调增应纳税所得额。
(5)一次摊销的开办费。《企业会计制度》将筹建期间发生的开办费在企业开始生产经营的当月作为管理费用一次性计入当月损益；而据税法，企业在筹建期间发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于五年的期限内分期扣除；审计时对企业摊销当期应调增应纳税所得。
(6)无法支付或无需支付的应付款项。主要是指无法支付或无需支付的应付账款和长期借款，《企业会计制度》中规定直接计入资本公积；而税法中将其作为其他收入计入企业当期收益，缴纳企业所得税。
(7)预计负债。《企业会计制度》新增的会计科目，用于核算企业各项预计的负债。预计负债时借计管理费用、营业外支出等损益类科目，贷记本科目。按税法，预计负债为未实现的损益，不得在税前扣除，所以审计时应将本年新增的预计负债数额调增当年应纳税所得额。
来源：2011年汇算清缴 2011所得税汇算清缴 所得税汇算清缴 企业所得税汇算清缴
