贷:应交税费――应交增值税(销项税额)
库存商品/委托加工物资
5.无偿赠送自产、委托加工或购买货物。
企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人,应视同销售货物计算应交增值税:
借:营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价)
贷:应交税费――应交增值税(销项税额)
库存商品/委托加工物资/原材料
6.随同产品出售的包装物。
随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应缴增值税:
借:应收账款等
贷:应交税费――应交增值税(销项税额)
周转材料
企业逾期未退回的包装物押金,按规定应缴增值税:
借:其他应付款等
贷:应交税费――应交增值税(销项税额)
相关科目
四、“视同销售”的账务处理
(1)、自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理:(对内)
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目,属于自产自用性质,不得开具增值税专用发票,但需按规定计算销售额和应纳税额。
借:在建工程
贷:库存商品
应交税金—应交增值税(销项税额)
(2)、自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理:
企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资,按成本转账。
借:长期股权投资
贷:库存商品
应交税金——应交增值税(销项税额)
(3)、自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理:(对内)
企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等,应视同销售货物计算应交增值税。
借:在建工程
应付福利费
贷:库存商品
应交税金——应交增值税(销项税额)
(4)、自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理:
企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售货物并计算应交增值税。
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税金——应交增值税(销项税额)
(5)、自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理:(对内)
企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理,需要按照正常的收入确认:
借:应付股利
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
由于是视同销售,在这里还要结转一下成本
借:主营业务成本