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企业业务招待费问题解答

2010-04-04 13:57


  业 务招待费税前扣除规定及应用

  在税务执法实践中,通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、 正常的娱乐活动等产生的费用支出。税法规定,企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、 会议费、董事费,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归 集,如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目,不允许税前扣除……

  餐 费不可视同于业务招待费

  餐费与业务招待费不是一回事:
  ⑴业务招待费除了用于接待的餐费,还包括向客户赠送的礼品、安排客户进行各项旅游活动等。
  ⑵餐费的用途有很多,不一定都是用于业务招待:
  ① 企业到年底常常会安排一次全体员工大聚餐,这是一种福利活动,发生的餐费应当列入福利费用;
  ②企业员工到外面出差,出差途中发生的餐费,例如在机场的餐厅吃昂贵的快餐,这些餐费都应该列入差旅费;
  ③企业的经理人到某个安静的山庄召开会议,中午安排工作餐,这些属于会议费用的一部分;
  ④公司董事会召开董事会,安排董事就餐,这些属于董事会费的一部分……
  业 务招待费支出的礼品如何做账

  公司管理费用业务招待费中支出的礼品,根据原《增值税暂行条例》的规定是视同销售处理的,但根据新《增值税暂行条例》的规定,用于交际应酬的费 用是不可以抵扣进项税额的,那么是根据新条例的规定进项税转出还是视同销售?如果是进项税转出是否就不再视同销售?如果视同销售适用什么税率?是否可以像 销售旧固定资产那样给一个优惠税率……


没 有主营业务收入的业务招待费如何列支?

 

  投资公司主营业务就是投资,其投资收益应作为其主营业务收入,可作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。业务招待费、 广告费和业务招待费的扣除比例按《企业所得税法实施条例》规定的比例进行扣除。

  房 地产企业业务招待费税前扣除的政策依据
  

  按照国 税发[2009]31号文件规定,企业与客户签订房地产销售合同(包括预售合同),应为企业销售收入的实现。企业取得销售收入前所发生的招待费、 广告费应该累计,待企业取得销售收入年度起,按照税法规定计算招待费、广告费扣除比例……


“业 务招待费”在新税法下的会计与税务处理

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