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资产负债表日后调整事项处理例解(2)

2010-01-18 09:50

  调整销售收入和销售成本
  借:以前年度损益调整(调整主营业务收入) 1000000
    应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
   贷:应收账款 1170000
  借:库存商品800000
   贷:以前年度损益调整(调整主营业务成本) 800000
  结转“以前年度损益调整”科目余额
  借:利润分配——未分配利润 150000
    应交税费——应交所得税 50000
   贷:以前年度损益调整 200000
  调整盈余公积:分录同例1,金额为215000元。
  第四种情况,资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
  [例5]承例1,假设2008年4月5日,发现2007年3月管理用固定资产漏提折旧300万元(属于重大会计差错)。
  补提折旧:分录同例3。金额为300万元。
  结转“以前年度损益调整”科目余额
  借:利润分配——未分配利润 2250000
    应交税费——应交所得税 750000
   贷:以前年度损益调整 3000000
  调整盈余公积:分录同例1,金额为225000元。
 

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