问：房地产企业预售房款收入15%的预计利润在纳税调整报表的52行做调增应纳税所得额处理，预售房款收入缴纳的营业税金及附加也可以扣除，但是预售房款收入缴纳的营业税金及附加应该在报表的那里填写？
答：1、《营业税暂行条例实施细则》第二十五条规定，以预收款方式销售不动产的，其营业税纳税义务发生时间为取得预收款的当天。
本期应纳营业税金及附加=（主营业务收入+期末预收账款—期初预收账款+价外费用+视同销售收入）*综合征收率。
2、房地产企业本期应纳的营业税金及附加可以直接在计算应纳税所得额时扣除，既不会产生永久性差异，也不会产生暂时性差异，无需作纳税调整。营业税金及附加直接填列在企业所得税汇算清缴表（A类）主表第3行。
