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《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（简称该通知），并规定从2008年1月1日开始执行。笔者根据该通知文件精神，结合财税工作实际，对一般企业（除保险企业以外，下同）如何理解该通知，作如下探讨。

（一）手续费及佣金的含义

　　1、国税发〔2000〕84号文对内资企业的规定原国税发〔2000〕84号文对佣金的税前扣除作过规定，第五十三条是这样明确的：

　　纳税人发生的佣金符合下列条件的,可计入销售费用：

　　(1)有合法真实凭证；
　　(2)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；
　　(3)支付给个人的佣金,除另有规定者外,不得超过服务金额的5%。

　　2、国税发〔1999〕242号对外资企业的规定《关于从事房地产业务的外商投资企业若干税务处理问题的通知》（国税发〔1999〕242号）第二条明确规定：

　　上述外商投资企业向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用，应提供完整、有效的凭证资料，经主管税务机关审核确认后，方可作为外商投资企业的费用列支。但实际列支的数额，不得超过房地产销售收入的10%。

　　3、财税〔2009〕29号文的新规定

　　该通知对“手续费及佣金”的新规定，与原规定是不一致的。主要表现在以下两方面：

（1）将名称与内容进行了扩展

　　原规定仅仅指销售佣金，而新规定不仅包括销售佣金，而且还包括生产经营的手续费及佣金。因此，现在的税前扣除项目是 (责任编辑：京审)